Межрайонная инспекция ФНС России № 22 по Самарской области информирует

Межрайонная инспекция ФНС России № 22 по Самарской области информирует о следующих ограничениях при применении труда самозанятых граждан (плательщиков налога на профессиональный доход (далее–НПД)), установленных Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ (далее – Закон №422-ФЗ).

Режим НПД при оказании услуг, выполнении работ в адрес организации (ИП) не может применяться бывшим работником организации (ИП), если с момента его увольнения прошло менее двух лет, а также физическим лицом, состоящим в текущее время с организацией (ИП) в трудовых отношениях (пп.1 и 8п.2ст.6 Закона №422-ФЗ).

Не допускается заключение гражданско-правовых договоров с плательщиками НПД, фактически регулирующие трудовые отношения между работником и работодателем.

В таких случаях организация или ИП, заключившие договор и выплачивающие доход такому физическому лицу – самозанятому (плательщику НПД), являются налоговым агентом и на них возлагаются обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также по предоставлению соответствующей налоговой отчетности (ст.ст.226, 431 Налогового кодекса РФ).

В случае неправомерного заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, такие отношения могут быть признаны трудовыми, а работодатель привлечен, в том числе, к административной ответственности (ч.2ст.15, ст.19.1 Трудового кодекса РФ, ч.4,5 ст.5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Обстоятельства, которые могут свидетельствовать о подмене трудовых отношений с привлечением самозанятых, изложены в Письме ФНС России от 15.04.2022 №ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД».

Обращаем внимание, что выявление рисков нарушений указанных положений Закона №422-ФЗ автоматизировано и осуществляется в короткие сроки, работа по данному направлению находится на особом контроле налоговых органов.

При выявлении указанных рисков организация (ИП) приглашается в налоговый орган в целях побуждения к добровольному уточнению своих налоговых обязательств, в случае отказа от добровольного уточнения по результатам камеральных налоговых проверок налоговые органы в праве произвести доначисление налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также штрафных санкций за неисполнение обязанности налогового агента (ст.ст.122, 123 Налогового кодекса РФ).

Межрайонная инспекция ФНС России № 22 по Самарской области  рекомендует учесть вышеизложенную информацию при оценке своих рисков приведении финансово-хозяйственной деятельности с плательщиками НПД.